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被80%初級考生忽略的一章 政府會計分錄總結!

作者:233網校-陳過兒 2021-10-30 10:57:47
導讀:政府會計一章常年被眾多考生忽略,覺得知識點太多、分值又不多,性價比不高。但事實上,政府會計章節的重要性在逐年增加,對于提前準備的考生來說,本章的內容同樣值得好好學習!

一、國庫集中收付業務

1、財政直接支付方式

(1)由財政直接支付的支出,事業單位收到“財政直接支付入賬通知書”時

財務會計

預算會計

借:庫存物品/固定資產/應付職工薪酬/業務活動費用/單位管理費用

       貸:財政撥款收入

借:事業支出/行政支出

       貸:財政撥款預算收入

(2)年終依據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額

財務會計

預算會計

借:財政應返還額度

       貸:財政撥款收入

借:資金結存——財政應返還額度

       貸:財政撥款預算收入

(3)下年度恢復財政直接支付額度后,事業單位在使用預算結余資金時

財務會計

預算會計

借:庫存物品/固定資產/應付職工薪酬/業務活動費用/單位管理費用

       貸:財政應返還額度

借:事業支出/行政支出

       貸:資金結存——財政應返還額度

2、財政授權支付方式

(1)收到“授權支付到賬通知書”后,根據通知書所列數額

財務會計

預算會計

借:零余額賬戶用款額度

       貸:財政撥款收入

借:資金結存——零余額賬戶用款額度

       貸:財政撥款預算收入

(2)支用額度時

財務會計

預算會計

借:庫存物品/固定資產/應付職工薪酬/業務活動費用/單位管理費用

       貸:零余額賬戶用款額度

借:行政支出/事業支出

       貸:資金結存——零余額賬戶用款額度

(3)財政授權支付年終結余資金的賬務處理

①年終,事業單位依據代理銀行提供的對賬單注銷額度時

財務會計

預算會計

借:財政應返還額度

       貸:零余額賬戶用款額度

借:資金結存——財政應返還額度

      貸:資金結存——零余額賬戶用款額度

②下年初恢復額度時,事業單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書

財務會計

預算會計

借:零余額賬戶用款額度

       貸:財政應返還額度

借:資金結存——零余額賬戶用款額度

       貸:資金結存——財政應返還額度

③如果事業單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數,根據兩者的差額

財務會計

預算會計

借:財政應返還額度

       貸:財政撥款收入

借:資金結存——財政應返還額度

        貸:財政撥款預算收入

④如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度

財務會計

預算會計

借:零余額賬戶用款額度

       貸:財政應返還額度

借:資金結存——零余額賬戶用款額度

       貸:資金結存——財政應返還額度

二、預算結轉結余及分配業務

(一)財政撥款結轉結余

1、財政撥款結轉

(1)年末,單位應當將財政撥款預算收入和對應的財政撥款支出結轉入“財政撥款結轉”科目。

①根據財政撥款預算收入本年發生額:

借:財政撥款預算收入

  貸:財政撥款結轉——本年收支結轉

②同時,根據各項支出中的財政撥款支出本年發生額

借:財政撥款結轉——本年收支結轉

貸:各項支出

(2)單位按照規定從其他單位調入財政撥款結轉資金的,按照實際調增的額度數額或調入的資金數額

財務會計

預算會計

借:零余額賬戶用款額度/財政應返還額度

       貸:累計盈余

借:資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

  貸:財政撥款結轉——歸集調入

(3)單位按規定上繳(或注銷)財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金,按照實際上繳資金數額、實際調減(或注銷)的額度數額或調出的資金數額

財務會計

預算會計

借:累計盈余

       貸:零余額賬戶用款額度/財政應返還額度

借:財政撥款結轉——歸集上繳、歸集調出

  貸:資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

(4)年末將財政撥款結轉轉入財政撥款結余

①財政撥款結轉明細賬的結轉

借:財政撥款結轉——本年收支結轉/年初余額調整/歸集調入/歸集調出/歸集上繳/單位內部調劑

    貸:財政撥款結轉——累計結轉(或相反)

②將符合財政撥款結余性質的項目余額轉入財政撥款結余

借:財政撥款結轉——累計結轉

       貸:財政撥款結余——結轉轉入

2、財政撥款結余的核算

(1)年末,對財政撥款結轉各明細項目執行情況進行分析,按照有關規定將符合財政撥款結余性質的項目余額轉入財政撥款結余:

借:財政撥款結轉——累計結轉

  貸:財政撥款結余——結轉轉入

(2)經財政部門批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準調劑的金額:

借:財政撥款結余——單位內部調劑

  貸:財政撥款結轉——單位內部調劑

(3)按照規定上繳財政撥款結余資金或注銷財政撥款結余資金額度的,按照實際上繳資金數額或注銷的資金額度數額

財務會計

預算會計

借:累計盈余

       貸:零余額賬戶用款額度/財政應返還額度

借:財政撥款結余——歸集上繳

       貸:資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

年末,沖銷有關明細科目余額,將本科目(年初余額調整、歸集上繳、單位內部調劑、結轉轉入)余額轉入本科目(累計結余)。

(二)非財政撥款結轉結余的核算

1、非財政撥款結轉的核算

(1)年末,將預算收入(見下面分錄的借方)本年發生額中的專項資金收入轉入“非財政撥款結轉”科目

借:事業預算收入、上級補助預算收入、附屬單位上繳預算收入、非同級財政撥款預算收入、債務預算收入、其他預算收入

  貸:非財政撥款結轉——本年收支結轉

將行政支出、事業支出、其他支出本年發生額中的非財政撥款專項資金支出轉入“非財政撥款結轉”科目

借:非財政撥款結轉——本年收支結轉

貸:行政支出、事業支出、其他支出

(2)按照規定從科研項目預算收入中提取項目管理費或間接費時,按照提取金額:

財務會計

預算會計

借:單位管理費用

    貸:預提費用——項目間接費用或管理費

借:非財政撥款結轉——項目間接費用或管理費

  貸:非財政撥款結余——項目間接費用或管理費

(3)按照規定繳回非財政撥款結轉資金的,按照實際繳回資金數額:

財務會計

預算會計

借:累計盈余

貸:銀行存款

借:非財政撥款結轉——繳回資金

  貸:資金結存——貨幣資金

(4)年末,沖銷有關明細科目余額。

①將“非財政撥款結轉——年初余額調整、項目間接費用或管理費、繳回資金、本年收支結轉”科目余額轉入“非財政撥款結轉——累計結轉”科目。

②結轉后,“非財政撥款結轉”科目除“累計結轉”明細科目外,其他明細科目應無余額。

(5)年末,完成上述結轉后,將留歸本單位使用的非財政撥款專項(項目已完成)剩余資金轉入非財政撥款結余

借:非財政撥款結轉——累計結轉

       貸:非財政撥款結余——結轉轉入

2、非財政撥款結余的核算

(1)年末,將留歸本單位使用的非財政撥款專項(項目已完成)剩余資金轉入本科目

借:非財政撥款結轉——累計結轉

        貸:非財政撥款結余——結轉轉入

(2)有企業所得稅繳納義務的事業單位實際繳納企業所得稅時,按照繳納金額

①在預算會計中

借:非財政撥款結余——累計結余

      貸:資金結存——貨幣資金

②同時在財務會計中

借:其他應繳稅費——單位應交所得稅

      貸:銀行存款

(3)年末,沖銷有關明細科目余額。

①將“非財政撥款結余——年初余額、項目間接費用或管理費、結轉轉入”科目余額結轉入“非財政撥款結余——累計結余”科目。

②結轉后,本科目除“累計結余”明細科目外,其他明細科目應無余額

(4)年末,事業單位將“非財政撥款結余分配”科目余額轉入非財政撥款結余。

①“非財政撥款結余分配”科目為借方余額的:

借:非財政撥款結余——累計結余

  貸:非財政撥款結余分配

②“非財政撥款結余分配”科目為貸方余額的:

借:非財政撥款結余分配

貸:非財政撥款結余——累計結余

(5)年末,行政單位將“其他結余”科目余額轉入非財政撥款結余。

①“其他結余”科目為借方余額的

借:非財政撥款結余——累計結余

  貸:其他結余

②“其他結余”科目為貸方余額的

借:其他結余

貸:非財政撥款結余——累計結余

3、專用結余的核算

(1)根據有關規定從本年度非財政撥款結余或經營結余中提取基金的

借:非財政撥款結余分配

       貸:專用結余

(2)根據規定使用從非財政撥款結余或經營結余中提取的專用基金時

借:專用結余

       貸:資金結存——貨幣資金

4、經營結余的核算

(1)期末,事業單位應當結轉本期經營收支。

①根據經營預算收入本期發生額

借:經營預算收入

  貸:經營結余

②根據經營支出本期發生額

借:經營結余

貸:經營支出

(2)年末,如“經營結余”科目為貸方余額,將余額結轉入“非財政撥款結余分配”科目

借:經營結余

      貸:非財政撥款結余分配

【提示】如為借方余額,為經營虧損,不予結轉。

5、其他結余

(1)年末結轉

借:事業預算收入、上級補助預算收入、附屬單位上繳預算收入、非同級財政撥款預算收入、債務預算收入、其他預算收入(非專項資金收入明細科目)

  投資預算收益【或在貸方】

貸:其他結余

借:其他結余

  貸:行政支出、事業支出、其他支出(非同級財政、非專項資金支出明細科目)

    上繳上級支出

    對附屬單位補助支出

    投資支出

    債務還本支出

【提示】年末,完成上述結轉后,行政單位將本科目余額轉入“非財政撥款結余——累計結余”科目;事業單位將本科目余額轉入“非財政撥款結余分配”科目。

6、非財政撥款結余分配

(1)年末,事業單位應將“其他結余”科目余額和“經營結余”科目貸方余額轉入“非財政撥款結余分配”科目。

(2)根據有關規定提取專用基金的, 按照提取的金額

借:非財政撥款結余分配

     貸:專用結余

同時在財務會計中按照相同金額:

借:本年盈余分配

     貸:專用基金

【提示】然后,將“非財政撥款結余分配”科目余額轉入非財政撥款結余。

三、凈資產業務

(一)本期盈余及本年盈余分配

年末:

借:本期盈余

     貸:本年盈余分配(或相反)

(二)專用基金

專用基金是指事業單位按照規定提取或設置的具有專門用途的凈資產,主要包括職工福利基金、科技成果轉換基金等。事業單位在財務會計下應當設置“專用基金”科目,核算專用基金的取得和使用情況。

(三)無償調撥凈資產

無償調撥凈資產是指單位無償調入或調出非現金資產所引起的凈資產變動金額。為核算和監督無償調撥凈資產,單位應當設置“無償調撥凈資產”科目。本科目的貸方登記無償調入凈資產,借方登記無償調出凈資產,年末科目余額全部轉入累計盈余,結賬后,本科目應無余額。

(四)累計盈余

年末,余額全部轉入累計盈余科目

借:本年盈余分配

       無償調撥凈資產

       貸:累計盈余(或相反)

四、負債業務

(一)應繳財政款

1、單位取得或應收按照規定應繳財政的款項時:

借:銀行存款、應收賬款

    貸:應繳財政款

2、單位上繳應繳財政的款項時:

借:應繳財政款

貸:銀行存款

(二)應付職工薪酬

1、單位計算確認當期應付職工薪酬時,根據職工提供服務的受益對象:

借:業務活動費用、單位管理費用、經營費用、在建工程

  貸:應付職工薪酬

2、按照稅法規定代扣職工個人所得稅時

借:應付職工薪酬——基本工資

貸:其他應交稅費——應交個人所得稅

3、從應付職工薪酬中代扣社會保險費和住房公積金,按照實際代扣的金額:

借:應付職工薪酬——基本工資

   貸:應付職工薪酬——社會保險費、住房公積金

4、從應付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費、房租等費用時,按照實際扣除的金額:

借:應付職工薪酬——基本工資

貸:其他應收款

5、單位向職工支付工資、津貼補貼等薪酬,或按照國家有關規定繳納職工社會保險費和住房公積金時,按照實際支付的金額:

借:應付職工薪酬

  貸:財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款

同時在預算會計中:

借:行政支出、事業支出 、經營支出

       貸:財政撥款預算收入、資金結存

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溫馨提示:文章由作者233網校-chenyayu獨立創作完成,未經著作權人同意禁止轉載。

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